Firmenwagen beim Unterhalt

• So wie der Wohnvorteil muss auch der geldwerte Vorteil durch einen Firmen- oder Dienstwagen bei der Berechnung des unterhaltsrelevanten Nettoeinkommens berücksichtigt werden.
• Ein Wagen, den der Arbeitgeber zur Verfügung stellt, wirkt sich auch auf die Steuern aus. Sie sollten sich also nicht nur unterhalts- sondern auch steuerrechtlich beraten lassen.
• Wenn Sie eine Unterhaltsberechnung anfordern, geben Sie auch den geldwerten Vorteil des Firmenwagens an, damit dieser berücksichtigt werden kann.

Sind Sie Arbeitnehmer oder Selbstständiger, fahren Sie einen Firmenwagen. Ein Dienstwagen hingegen bezeichnet meist ein Fahrzeug, das Beamte, Politiker oder andere öffentliche Bedienstete nutzen, wenn diese im Dienst sind. Während Firmenwagen oft auch für private Zwecke genutzt werden, beschränkt sich die Nutzung von Dienstfahrzeugen meist auf den dienstlichen Gebrauch.

Ein Firmenwagen oder Dienstwagen gilt im Einkommensteuerrecht als geldwerter Vorteil. Nutzt der unterhaltspflichtige Elternteil oder Ex-Partner einen Firmenwagen und darf er das Fahrzeug auch für private Zwecke nutzen, handelt es sich im Einkommensteuerrecht um einen sogenannten geldwerten Vorteil. Der Vorteil besteht darin, dass der Arbeitnehmer zusätzlich zu seinem Gehalt eine nicht in Geld bestehende Leistung erhält. Weitere Beispiele sind Kantinenessen oder Bahnfahrkarte.

Der geldwerte Vorteil wird anders als das Gehalt nicht in Bargeld ausgezahlt, sondern besteht aus Sachleistungen, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zur Verfügung stellt. Sachzuwendungen bleiben als geldwerter Vorteil steuerfrei, soweit die Freigrenze von 50 EUR im Monat nicht überschritten wird. Wird diese Freigrenze (nicht Freibetrag) überschritten, muss der gesamte geldwerte Vorteil voll versteuert werden. Der Arbeitnehmer zahlt also auf den geldwerten Vorteil Einkommensteuer.

Nutzen Sie Ihren Firmenwagen auch für private Fahrten, ersparen Sie sich die Kosten für einen eigenen Pkw. Diese Ersparnis führt dazu, dass die Nutzung des Firmenwagens wie Einkommen betrachtet wird.

Stellt Ihnen der Arbeitgeber einen Firmenwagen zur Verfügung, wird zunächst vermutet, dass Sie diesen auch privat nutzen. Ist dies nicht der Fall, müssen Sie nachweisen, dass die private Nutzung ausgeschlossen oder die Nutzung wirtschaftlich völlig unbedeutend ist. Zweifel gehen zu Ihren Lasten.

Der in Ihrer Gehaltsabrechnung angesetzte geldwerte Vorteil des Firmenwagens ist nicht maßgebend für die unterhaltsrechtliche Bewertung. Deshalb kann der in einem Geldbetrag bezifferte geldwerte Vorteil in der Gehaltsabrechnung nicht direkt im Rahmen des Nettoeinkommens bei der Unterhaltsberechnung berücksichtigt werden. Denn: Dieser Betrag ist nicht identisch mit Ihrer Ersparnis, die durch die Nutzung des Firmenwagens auch für private Zwecke entsteht.

Wird der Unterhalt berechnet, kommt es deshalb nicht unbedingt darauf an, wie teuer der Firmenwagen ist, sondern darauf, welchen Betrag Sie bei einer objektiven Betrachtungsweise sparen, weil Sie kein eigenes Fahrzeug unterhalten müssen. Nur diese Ersparnis ist Ihrem Nettoeinkommen hinzuzurechnen. Die Höhe des geldwerten Vorteils ist aber trotzdem Orientierungspunkt dafür, was Sie sparen.

Die Höhe Ihrer Ersparnis wird in der Praxis geschätzt. Dabei orientiert sich der Nutzungswert am jeweiligen Fahrzeugtyp. Die Gerichte greifen dazu auf die Autokosten-Tabellen des ADAC zurück (OLG Zweibrücken FamRZ 1014, 216). Teils schätzen die Gerichte den geldwerten Vorteil auf Beträge zwischen 150 EUR und 350 EUR. Luxusfahrzeuge schlagen mit höheren Beträgen zu Buche. Ein Ford Focus wurde 2022 beispielsweise mit 180 EUR, ein Audi A4 mit 265 EUR oder ein 3-er BMW mit 250 EUR angesetzt.

Ist Ihr Firmenwagen aufgrund seiner objektiven Beschaffenheit und Einrichtung typischerweise nur zur Beförderung von Waren, Material oder Werkzeug bestimmt, fällt der Firmenwagen nicht unter die pauschale 1 % -Regelung. Dabei geht es um typische Transportfahrzeuge wie Pritschen- oder Werkstattwagen. Der Bundesfinanzhof gesteht zu, dass Fahrzeuge dieser Art allenfalls gelegentlich für private Zwecke eingesetzt werden, weil sie dafür einfach ungeeignet sind. Insoweit kommt ein solches Fahrzeug auch nicht bei der Unterhaltsberechnung in Betracht.

Selbst wenn Sie das Fahrzeug gelegentlich privat nutzen, darf das Finanzamt nicht pauschal die 1 % -Regelung ansetzen. Vielmehr muss der Nutzungsvorteil für jede einzelne Fahrt mit dem dafür üblichen Preis bewertet werden (BFH NV 2009, 481). Um jegliches Risiko auszuschließen, empfiehlt sich, mit Ihrem Arbeitgeber ein Nutzungsverbot für private Zwecke zu vereinbaren. Dabei schadet es nicht, wenn Sie das Fahrzeug morgens und abends für die Fahrten zwischen Arbeitsplatz und Wohnung nutzen.

Müssen Sie aus repräsentativen Gründen einen Firmenwagen fahren, kann sich die Nutzung auch als „aufgedrängte Bereicherung“ auswirken, wenn die private Nutzung im Zusammenhang mit geschäftlichen Terminen nicht vermeidbar ist. Dann wird der geldwerte Vorteil danach bemessen, dass Sie kein eigenes Fahrzeug für private Zwecke vorhalten brauchen, weil Sie vielleicht grundsätzlich öffentliche Verkehrsmittel nutzen. Der sich aus der Privatnutzung des Firmenwagens ergebende Vorteil ist als Reflex Ihrer besonderen beruflichen Tätigkeit zu betrachten (OLG Frankfurt OLGR 1997, 166).

Sie haben dann zwar durch die Nutzung des Firmenwagens einen wirtschaftlichen Vorteil erlangt, der Ihnen aber aufgedrängt wird, weil Sie aus repräsentativen Gründen ein Firmenfahrzeug fahren müssen. Es wäre deshalb nicht gerechtfertigt, den Nutzungsvorteil in voller Höhe bei der Unterhaltsberechnung zu berücksichtigen. Einkommenserhöhend ist also allenfalls ein geldwerter Vorteil zu berücksichtigen, der sich danach bemisst, dass Sie wegen der privaten Nutzungsmöglichkeit des Firmenfahrzeuges kein eigenes Fahrzeug für private Zwecke vorhalten müssen.

Die Nutzung eines Firmenwagens ist allein bereits in steuerlicher Hinsicht komplex. Noch komplexer wird es, wenn die Nutzung des Firmenwagens als geldwerter Vorteil bei der Unterhaltsberechnung berücksichtigt werden soll. Im Zweifel sollten Sie sich im Hinblick auf Ihre Einkommensteuererklärung steuerlich und im Hinblick auf die Unterhaltsberechnung anwaltlich beraten lassen.